（一）「短期借款」項目的分析
短期借款，是指企業從銀行或其他金融機構等借入的還款期在一年（含一年）以下的各種借款。在資產負債表中，該項目是根據「短期借款」賬戶的期末余額填列的。
短期借款的分析要注意兩個方面︰一是企業短期借款的規模；二是企業短期借款的相互擔保情況。
企業短期借款的規模應當與其生產經營活動的資金需用量相適應。因此，企業短期借款規模是否合理，應當結合生產經營活動的發展變化情況來分析。在分析時，還應當注意企業是否有為了調增流動比率而將短期借款反映為長期借款的情況。企業之間通常有借款的相互擔保。對于擔保借款，擔保人要承擔連帶責任。企業為其他單位提供的債務擔保，形成企業的或有負債。因此，在短期借款分析中，要分析企業之間借款的相互擔保情況。在分析中，應當根據企業會計報表附注披露的情況，了解或有負債形成的原因、預計產生的財務影響以及獲得補償的可能性等。企業的或有負債，除了為其他單位提供債務擔保形成的或有負債外，還有已貼現商業承兌匯票形成的或有負債和未決訴訟、仲裁形成的或有負債。對企業或有負債的分析，應當認真評估該企業**董事對有關擔保事項出具的**意見。
案例217短期借款分析
根據abc公司資產負債表以及會計報表附注提供的資料，編制該公司短期借款分析表。
abc公司短期借款分析表有關數據可以看出︰
（1）abc公司短期借款年末余額為94500000元，比上年減少197050000元，減少54.24%。說明企業大幅度削減了短期借款規模。企業短期借款為什麼大幅度減少？根據資產負債表提供的資料，企業年末應付票據余額比上年增加327.13%。企業短期借款大幅度減少，主要是企業增加了應付票據結算方式，說明該公司短期借款的變動是正常的。
（2）abc公司會計報表附注披露，公司年末短期借款全為保證借款，均由該公司的控股公司提供擔保。同時，abc公司沒有為其他單位提供債務擔保，企業有關相互擔保事項不會形成企業的或有負債。
（二）「交易性金融負債」項目的分析
交易性金融負債，是指企業承擔的以公允價值計量且其變動計入當期損益的為交易目的所持有的金融負債，包括企業發行的交易性債券、指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債、衍生金融負債等。在資產負債表中，該項目是根據「交易性金融負債」賬戶的期末余額填列的。
交易性金融負債的分析與短期借款分析相同。
（三）「應付票據」項目的分析
應付票據，是指企業開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。在我國，應付票據是企業在購買材料、商品和接受勞務等活動中根據合同進行延期付款的商品交易，並且是由于采用商業匯票結算方式而產生的。在資產負債表中，該項目是根據「應付票據」賬戶的期末余額填列的。
應付票據是企業根據合同進行延期付款的商品交易，屬于短期商業信用。短期借款屬于短期銀行信用，應付票據的分析與短期借款的分析基本相同。但在應付票據的分析中，要結合存貨增減變動的分析，注意企業關聯交易情況，防止企業之間利用應付票據和關聯交易調整利潤。
案例218應付票據分析
根據abc公司資產負債表以及會計報表附注提供的資料，編制該公司應付票據分析表。
abc公司應付票據分析表有關數據可以看出︰
（1）abc公司應付票據年末余額為498672106元，比上年末余額增加381922249元，增加327.13%。其中，銀行承兌匯票比上年末增加343031115元，增加441.09%。企業應付票據大幅度增加，是不正常的。根據該公司資產負債表提供的資料，企業大幅度減少了短期借款，增加了應付票據結算方式；根據該公司會計報表附注提供的資料，應付票據年末數比年初數增加，主要是本年度產量增加導致原材料采購量大幅增加。這兩項資料，可以解釋企業應付票據大幅度增加的一般原因，但要了解其真實原因，還需要進一步分析。如根據資產負債表提供的資料，該公司年末存貨比上年增加314064044元，增加63.6%。與上年比較，說明企業應付票據籌集的短期資金並沒有全部用于流動資產，也就是說企業本年流動負債的增長速度超過了流動資產的增長速度。
（2）abc公司會計報表附注披露，公司年末應付票據中的銀行承兌匯票，沒有應付給持有本公司5%（含5%）表決權股份的股東單位的款項，也沒有關聯方交易形成的銀行承兌匯票；而商業承兌匯票全部是關聯方交易形成的。公司商業承兌匯票年末余額比上年增加38891134元，增加99.77%，並且全部為關聯方交易形成。關聯方應付票據本年發生數額較大，年末余額也較大，應當進一步分析其原因。
（四）「應付賬款」和「預收款項」項目的分析
應付賬款，是指企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動中形成的應付給供應單位的款項。在資產負債表中，該項目是根據「應付賬款」和「預付賬款」賬戶所屬各明細賬戶的期末貸方余額合計數填列的，如果「應付賬款」賬戶所屬明細賬戶期末有借方余額的，應當填列在資產負債表中「預付款項」項目內。預收款項，是指企業按照購貨合同規定，向購買單位預先收取的購貨定金或部分貨款等。預收款項是企業的流動負債，需要企業以提供商品或勞務來抵償。在資產負債表中，該項目是根據「預收款項」和「應收賬款」賬戶所屬各明細賬戶的期末貸方余額合計數填列的，如果「預收賬款」賬戶所屬明細賬戶期末有借方余額的，應當填列在資產負債表中「應收賬款」項目內。
應付賬款、預收款項的分析與應付票據的分析基本上相同，但在應付賬款分析中，還應特別注意分析賬齡較長（如超過3年）的大額應付賬款的情況。
（1）abc公司應付賬款年末余額為302096062元，與年初數比較，增加144909884元，增加92.19%。應付賬款大幅度增加的原因，該公司會計報表附注披露，主要是因為本年度產量增加導致原材料采購量大幅增加。但如前應付票據的分析所指出的，該公司通過應付票據、應付賬款等商業信用籌集的短期資金並沒有全部用于流動資產項目，因此對該公司應付賬款大幅度增加的原因，應當進一步分析。
（2）abc公司會計報表附注披露，公司年末賬齡超過3年的大額應付賬款為1011135元，有的甚至賬齡已有10年，公司應當主動采取措施進行清算。
（3）abc公司會計報表附注披露，公司應付賬款年末余額302096062元中，控股股東xm集團公司有135028462元，佔應付賬款年末余額的44.7%；存在關聯關系的單位有7059540元，佔應付賬款年末余額的2.34%。這些單位的應付賬款大都是本年新發生的，應當認為基本上是正常的。
案例220預收款項分析
（1）abc公司預收款項年末余額為28580054元，與年初數比較，增加14879029元，增加108.6%。預收款項大幅度增加的原因，該公司會計報表附注披露，主要是因為本年度產銷量增加所致，在扣除以前年度賬齡超過一年的客戶預收款項5410780元以後，應當認為是正常的。
（2）abc公司會計報表附注披露，公司年末賬齡超過一年的預收款項為5410780元，原因都是尚未結算。這些預收款項賬齡大多為4至5年，有的已有10年，公司應當主動采取措施進行清算。
（3）abc公司會計報表附注披露，公司預收款項年末余額中，沒有持有本公司5%（含5%）表決權股份的股東單位的款項，也沒有存在關聯關系的單位的款項，應當認為是正常的。
（五）「應付職工薪酬」項目的分析
應付職工薪酬，是指企業根據有關規定應付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費、非貨幣性福利、因解除勞動關系給予的補償（辭退福利）等各種薪酬。在資產負債表中，該項目是根據「應付職工薪酬」賬戶的期末余額填列的。企業在會計報表附注中，還應當按照應付職工薪酬的類別，分別披露其年初賬面余額、本期增加額、本期支付額、期末賬面余額等數據。
應付職工薪酬的分析要注意三個方面︰一是企業職工薪酬的構成比例，二是職工薪酬增減變動的原因，三是職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經費、職工教育經費等的計提基數、計提比例的確定是否符合有關規定。
（六）「應交稅費」項目的分析
應交稅費，是指企業依照稅法規定計算的應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市建設維護稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。企業代扣代交的個人所得稅也在該項目列示；企業交納印花稅、耕地佔用稅等，因為不需要預計應交數額，不包括在該項目中。在資產負債表中，該項目是根據「應交稅費」賬戶的期末貸方余額填列的，如果「應交稅費」賬戶期末余額在借方，用「」填列。企業在會計報表附注中，還應當按照應交稅費的類別，分別披露其年初賬面余額、本年應交數、本年交納數、期末賬面余額等數據。應交稅金的分析方法與應付賬款相同。
案例221應交稅費分析
abc公司應交稅金分析表有關數據可以看出︰
（1）abc公司應交稅費年末余額為1823138元，與年初數比較，減少3023125元，減少62.38%。扣除待抵扣的增值稅後，企業年末實際應交稅費為17986153元（1823138+16163015），並且主要為應繳納的企業所得稅，說明企業各種稅費的繳納是及時的、正常的。
（2）abc公司會計報表附注披露，公司應交增值稅為負數16163015元，說明企業由于存貨大幅度增加，有大量尚待抵扣的增值稅進項稅額。
（七）「應付股利」、「應付利息」項目的分析
應付股利，是指企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，應當支付給投資者的現金股利或利潤。在資產負債表中，該項目是根據「應付股利」賬戶的期末余額填列的。應付股利的分析方法與應付賬款的分析相同。
應付利息，是指企業按照合同約定，應當支付給銀行和其他金融機構等的利息，包括分期付息到期還本的長期借款、企業債券等應支付的利息等。在資產負債表中，該項目是根據「應付利息」賬戶的期末余額填列的。應付利息的分析，應當注意企業在資產負債表日確定利息費用的方法是否合乎規定，計算是否正確。
（八）「其他應付款」項目的分析
其他應付款，是指企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應付利息、應交稅費等經營活動以外的各種應付、暫收款項。在資產負債表中，該項目是根據「其他應付款」賬戶的期末余額填列的。
其他應付款的分析方法與應付賬款相同，分析的重點是控股股東應付款、關聯單位應付款和賬齡超過3年的大額應付款等。
案例222其他應付款分析
abc公司其他應付款分析表有關數據可以看出︰
（1）abc公司其他應付款年末余額為68950966元，與年初數比較，減少3677881元，減少5.06%。說明企業其他應付款項目是正常的。
（2）abc公司會計報表附注披露，其他應付款年末余額中，持有本公司5%（含5%）表決權股份的股東單位的款項為200000元，均為本公司控股股東xm集團公司的款項；關聯單位的應付款項為1161419元，應當認為也是正常的。
（3）abc公司會計報表附注披露，該公司其他應付款年末余額中，賬齡超過3年的大額其他應付款為61176718元，其中，效益工資6345457元、職工房改款3674130元、職工住房補貼36950182元、公共維修基金14206949元，企業長期未進行結算或交給有關管理機構，應當進一步分析其原因。
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